持续整改系列之9

财务篇

引言

   在当前医疗体制改革深化和公立医院高质量发展的背景下，财务管理作为医院运营管理的核心环节，对提升医院运营效率、保障医疗服务质量具有关键作用。XX医院以2024年医院等级评审三甲复审为抓手，持续优化财务管理体系，全面提升医疗运营质效，于2024年3月至8月开展系统性改进。本公司项目部邀请著名财务管理专家XX老师开展现场指导，组织内审团队进行多轮督导，持续整改后的效果如下：

   一、第一轮指导：全面梳理问题

   2024年5月我司邀请著名财务管理专家XX老师，由项目部内审员冯老师、孙老师陪同，对该院医保办、财务科的资料进行了查看和指导。具体指导内容如下：

   （一）医保办（价格办）

   1、物价由医保办管理并非由财务科管理，建议在“医保办”名字后增加“价格办”，如医保办（价格办），表示物价相关工作由医保办管理。

   2、缺少科室工作计划，请尽快完善。

   3、完善科室各种培训资料（包括通知、签到、课件、照片、考核、培训小结等）。

   4、医疗服务价格自查报告：自查内容较笼统，不能落实到责任人，整改未能落实。细化检查的时间、地点、对象（包括具体金额）、科室，整改措施需落实到责任人，完善相关制度及奖惩措施。

   5、预算管理制度：细化收入、支出预算编制方法及工作的具体内容。

   （二）财务科

   1、医院未制定符合医院的预算管理流程图，建议：根据医院具体情况制定符合医院的预算管理流程图。

   2、完善预算调整管理流程：科室负责人审核后，由财务负责人和总会计师审核，再提交分管院长审核。建议建立“科室预算调整”申请表模板，下发各科落实执行。

   3、所有预算管理制度中需体现《公立医院全面预算管理制度实施办法》中的“四全、两强化”及预算管理信息化。

   4、核实债权、债务与管理情况是否相符，落实财务管理制度。

   5、银行对账制度：完善银行对账制度，并严格执行、保留记录。由非银行出纳进行对账，保障对账的有效性。

   6、成本核算：

   （1）成立成本核算管理组织，包括委员会、下设办公室、管理员、兼职成本核算员，明确各自工作职责。兼职成本核算员主要职责：提供、保证信息的完整准确性。

   （2）完善成本核算制度。

   （3）成本核算系统不完善：建议与三方公司加强沟通协调，表明医院在进行等级评审时有相关要求，需完成五个成本核算，包括科室成本核算、诊次成本核算、床日成本核算、DIP成本核算，要求三方公司提供数据搭建工作每个阶段的成果展示（包括搭建完成的程度、提供的报表等），与三方公司进行会议沟通时需保留相关会议记录，作为工作推进佐证资料，体现开展了相关工作并有相关推进工作。

   （4）强化成本核算的同时能应用成本核算，包括编制预算、医保结算、医保审核、成本控制（在成本管理过程中体现在加强成本核算的同时也注重成本控制）等。

   （5）成本核算结果：如：通过成本核算达到有效控制三公经费，有效调整科室病种结构等。根据成本核算结果指导科室开展业务，将成本管理做起来。将成本控制的结果与绩效考核相结合，强化大家的成本管理意识。

   7、条款150.2.3：财务负责人职称未达到要求，建议完善后续财务人员的培养计划、人才引进计划。

   本次财务管理专家通过资料查看、实地指导等方式，对目前医院等级评审工作提出了14条问题及不足，要求医院对上述问题于2024年6月15日前完成整改，后续公司内审员将对整改成效进行动态追踪，见附件1（XX医院财务管理问题整改追踪表）。

   二、第二轮督导：整改初见成效

   针对财务管理专家指出的问题，本公司内审员冯老师、甘老师于2024年6月20日对整改情况进行了现场督导，发现以下问题尚未整改：

   （一）医保办（价格办）

   1、医疗服务价格自查报告：自查内容较笼统，不能落实到责任人，整改未能落实。细化检查的时间、地点、对象（包括具体金额）、科室，整改措施需落实到责任人，完善相关制度及奖惩措施。

   （二）财务科

   1、所有预算管理制度中需体现《公立医院全面预算管理制度实施办法》中的“四全、两强化”及预算管理信息化。

   2、成本核算：

   （1）成立成本核算管理组织，包括委员会、下设办公室、管理员、兼职成本核算员，明确各自工作职责。兼职成本核算员主要职责：提供、保证信息的完整准确性。

   （2）完善成本核算制度。

   （3）成本核算系统不完善：建议与三方公司加强沟通协调，表明医院在进行等级评审时有相关要求，需完成五个成本核算，包括科室成本核算、诊次成本核算、床日成本核算、DIP成本核算，要求三方公司提供数据搭建工作每个阶段的成果展示（包括搭建完成的程度、提供的报表等），与三方公司进行会议沟通时需保留相关会议记录，作为工作推进佐证资料，体现开展了相关工作并有相关推进工作。

   （4）强化成本核算的同时能应用成本核算，包括编制预算、医保结算、医保审核、成本控制（在成本管理过程中体现在加强成本核算的同时也注重成本控制）等。

   （5）成本核算结果：如：通过成本核算达到有效控制三公经费，有效调整科室病种结构等。根据成本核算结果指导科室开展业务，将成本管理做起来。将成本控制的结果与绩效考核相结合，强化大家的成本管理意识。

   3、条款150.2.3：财务负责人职称未达到要求，建议完善后续财务人员的培养计划、人才引进计划。

   本次为期一天的督导发现已整改8条问题，整改率为57%。尚有6条问题未整改，公司项目部针对这6条问题进一步提出了整改意见，并和科室确认整改期限。

   三、第三轮督导：持续推进优化

   针对第二轮督导未整改的问题，本公司冯老师、王老师于2024年7月15号再次对现场进行督导，发现以下问题仍未整改：

   （一）财务科

   1、成本核算：

   （1）完善成本核算制度。

   （2）成本核算系统不完善：建议与三方公司加强沟通协调，表明医院在进行等级评审时有相关要求，需完成五个成本核算，包括科室成本核算、诊次成本核算、床日成本核算、DIP成本核算，要求三方公司提供数据搭建工作每个阶段的成果展示（包括搭建完成的程度、提供的报表等），与三方公司进行会议沟通时需保留相关会议记录，作为工作推进佐证资料，体现开展了相关工作并有相关推进工作。

   （3）强化成本核算的同时能应用成本核算，包括编制预算、医保结算、医保审核、成本控制（在成本管理过程中体现在加强成本核算的同时也注重成本控制）等。

   （4）成本核算结果：如：通过成本核算达到有效控制三公经费，有效调整科室病种结构等。根据成本核算结果指导科室开展业务，将成本管理做起来。将成本控制的结果与绩效考核相结合，强化大家的成本管理意识。

   2、条款150.2.3：财务负责人职称未达到要求，建议完善后续财务人员的培养计划、人才引进计划。

   本次为期一天的督导发现已整改3条问题，整改率为79%。尚有3条问题未整改，公司项目部针对这3条问题进一步提出了整改意见，并和科室确认整改期限。

   四、第四轮督导：整改接近完成

   2024年7月30号冯老师针对前两轮督导未整改的问题对医院再次进行现场督导，发现以下问题尚未整改完善：

   （一）财务科

   1、成本核算：

   （1）成本核算系统不完善：建议与三方公司加强沟通协调，表明医院在进行等级评审时有相关要求，需完成五个成本核算，包括科室成本核算、诊次成本核算、床日成本核算、DIP成本核算，要求三方公司提供数据搭建工作每个阶段的成果展示（包括搭建完成的程度、提供的报表等），与三方公司进行会议沟通时需保留相关会议记录，作为工作推进佐证资料，体现开展了相关工作并有相关推进工作。

   （2）强化成本核算的同时能应用成本核算，包括编制预算、医保结算、医保审核、成本控制（在成本管理过程中体现在加强成本核算的同时也注重成本控制）等。

   （3）成本核算结果：如：通过成本核算达到有效控制三公经费，有效调整科室病种结构等。根据成本核算结果指导科室开展业务，将成本管理做起来。将成本控制的结果与绩效考核相结合，强化大家的成本管理意识。

   2、条款150.2.3：财务负责人职称未达到要求，建议完善后续财务人员的培养计划、人才引进计划。

   本次督导发现已整改1条问题，整改率为86%。尚有2条问题未完全整改。督导组要求医院在等级评审三甲复审前完成最后整改，并确保所有措施落实到位。

   五、医院等级评审三甲复审反馈与总结

   在2024年8月，医院等级评审三甲复审现场评审中专家组针对医院提出35条问题，其中财务管理1条问题，具体如下：

   1、医院总会计师未进入医院领导班子，财务管理制度中无总会计师岗位职责，财务分管院领导与总会计师职责权限不清晰，财务管理制度执行不到位。

   建议：调整医院班子成员架构，明确总会计师职责；对预算执行情况进行评价，完善预算绩效评价机制，推进医疗服务项目成本、病种成本、DIP成本核算和结果应用，季度分析报告上会通报。在月度费用分析报告中体现具体科室收费价格执行情况，在医疗服务项目价格新增动态调整流程中增设财务科工作人员复核环节。

   总结

   通过四轮系统化的指导与督导，医院财务管理在预算执行、成本管控、内控体系建设等方面取得了显著成效。在专家团队的精心指导和内审组的持续督导下，财务部门建立了标准化的管理流程，完善了财务风险防控机制，显著提升了资金使用效益和运营管理水平。此次专项工作不仅为三甲复审提供了有力支撑，更重要的是构建了财务管理持续优化的长效机制，为打造现代化医院财务管理体系奠定了坚实基础。

   结语

   财务管理能力建设是医院高质量发展的重要保障。本次以医院等级评审三甲复审为契机的质量提升工程，不仅是一次成功的迎评实践，更是医院财务管理转型升级的关键节点。通过持续优化预算编制流程、强化财务内控管理、推进智慧财务系统建设等措施，全面提升医院财务管理的规范性和科学性，为医院战略发展提供精准的财务决策支持，实现"以提质增效为目标"的可持续发展。

   附件：XX医院财务管理问题整改追踪表